¿Qué empresas deben tener revisor fiscal en 2024?
La revisoría fiscal es un requisito fundamental en muchas empresas en Colombia, que garantiza la transparencia, cumplimiento legal, y control adecuado de las finanzas y operaciones.
Para el año 2024, esta obligación sigue siendo clave, especialmente para ciertos tipos de sociedades y empresas que alcanzan determinados umbrales financieros.
En nuestro blog, exploraremos cuáles son las empresas que requieren tener un revisor fiscal durante este año.
Tabla de contenidos
¿Por qué debería tu empresa tener un revisor fiscal?
La obligación de tener un revisor fiscal no solo surge por el tipo de sociedad que una empresa representa, sino también por los activos e ingresos que esta maneje.
El revisor fiscal es un contador público independiente que asegura que los estados financieros reflejen con exactitud la situación económica de la empresa, y que todas las operaciones se ajusten a las normas contables, fiscales y comerciales establecidas por el Código de Comercio y otras regulaciones.
¿Que empresas están obligadas a tener una revisoria fiscal?
Estos son los tipos de empresas que están obligadas a tener un revisor fiscal en el 2024:
Sucursales de compañías extranjeras
Todas las empresas que tienen una sucursal de una compañía extranjera operando en Colombia también están obligadas a designar un revisor fiscal.
Esta medida tiene como objetivo asegurar que las operaciones de estas sucursales cumplan con las leyes colombianas y evitar posibles fraudes o manejos irregulares de los recursos de la matriz extranjera.
Empresas con socios excluidos de la administración
En casos donde la administración de la sociedad no corresponde a todos los socios y donde el 20% o más del capital está representado por socios excluidos de la gestión diaria, se requiere la figura de un revisor fiscal.
Esto asegura que aquellos socios que no están involucrados directamente en la administración puedan confiar en la independencia y objetividad del revisor fiscal para garantizar la correcta gestión de los recursos.
Sociedades por acciones
Este grupo incluye a las sociedades anónimas (S.A.) y las sociedades en comandita por acciones (S.C.A.). Estas empresas están obligadas a tener un revisor fiscal sin importar el nivel de ingresos o activos que manejen.
El objetivo aquí es asegurar un nivel elevado de supervisión, dado que estas sociedades tienen una estructura de capital más compleja, con acciones que pueden ser fácilmente transferidas entre propietarios.
Además de estas categorías, las empresas que superen ciertos topes de activos o ingresos también están obligadas a contar con un revisor fiscal, incluso si no encajan en las definiciones anteriores.
¿Cuáles son los topes para tener revisor fiscal en 2024?
El cumplimiento de la obligación de tener un revisor fiscal no solo depende del tipo de sociedad, sino también del tamaño económico de la empresa.
Para el año 2024, las empresas que superen determinados topes de activos e ingresos estarán legalmente obligadas a designar un revisor fiscal.
Estos topes se establecen con base en el salario mínimo mensual legal vigente (SMMLV) del año anterior, que para el año 2023 fue de $1,160,000 COP.
A partir de esta cifra, se calculan los topes aplicables en 2024:
Activos Brutos
Las empresas cuyos activos brutos al 31 de diciembre de 2023 sean iguales o superiores a 5,000 SMMLV, lo que equivale a $5,800 millones de pesos.
Esto significa que cualquier empresa con un nivel significativo de activos deberá contar con un revisor fiscal, lo cual asegura que la gestión de esos activos esté siendo debidamente supervisada y cumpla con todas las normativas legales.
Ingresos Brutos
Las empresas cuyos ingresos brutos durante el año 2023 sean iguales o superiores a 3,000 SMMLV, lo que equivale a $3,480 millones de pesos.
Estos ingresos representan un nivel de actividad económica considerable, por lo que la ley exige que estas empresas cuenten con un revisor fiscal para garantizar que las transacciones y operaciones que generan estos ingresos están correctamente registradas y auditadas
Es importante destacar que estos topes se ajustan anualmente en función del salario mínimo. Por lo tanto, cada año las empresas deben revisar si sus activos o ingresos han alcanzado o superado estos límites para determinar si están obligadas a designar un revisor fiscal
Obligación de tener revisor fiscal según el tipo de sociedad
El tipo de sociedad en que está constituida una empresa también es un factor clave para determinar si necesita contar con un revisor fiscal.
La Ley 43 de 1990 y el Código de Comercio establecen claramente las responsabilidades de las diferentes sociedades comerciales en Colombia respecto a la figura del revisor fiscal.
Estos son algunos tipos de sociedades que tienen esta obligación:
- Sociedades por acciones simplificadas (S.A.S.): Aunque no están obligadas automáticamente a contar con un revisor fiscal, las S.A.S. deben designar uno si superan los topes de activos o ingresos mencionados anteriormente. Además, si la S.A.S. opera en sectores regulados como la salud, donde está bajo la vigilancia de la Superintendencia Nacional de Salud, también estará obligada a tener un revisor fiscal.
- Sociedades limitadas (LTDA): Las sociedades limitadas no están obligadas por defecto a tener un revisor fiscal, ya que su capital está representado por cuotas partes y no por acciones. Sin embargo, si la empresa supera los topes de activos o ingresos, deberá cumplir con esta obligación legal. Esto asegura que las sociedades limitadas de gran tamaño mantengan un control adecuado sobre sus finanzas y operaciones.
- Entidades sin ánimo de lucro: Muchas fundaciones, asociaciones y otras entidades sin ánimo de lucro están obligadas a contar con un revisor fiscal si sus estatutos lo exigen o si sus ingresos o activos superan los límites establecidos. Además, las entidades cooperativas y los fondos de empleados también deben designar un revisor fiscal según lo estipulado por el Decreto 1481 de 1989 y la Ley 78 de 1998.
¿Qué pasa si no se designa un revisor fiscal cuando es obligatorio?
El no cumplir con la obligación de tener un revisor fiscal puede acarrear serias consecuencias no solo legales y financieras, sino que también puede afectar la reputación de la empresa en el mercado.
El Código de Comercio y el Estatuto Tributario establecen sanciones claras para las empresas que, estando obligadas a tener un revisor fiscal, no lo designen. Los riesgos y sanciones más comunes que las empresas enfrentan al no tener un revisor fiscal cuando están obligadas a hacerlo por la ley son:
- Declaraciones de impuestos ineficaces: Si una empresa que está obligada a tener un revisor fiscal presenta declaraciones de impuestos firmadas solo por el contador, esas declaraciones serán consideradas ineficaces, lo que significa que legalmente no se habrán presentado. Esto puede resultar en multas y sanciones adicionales por parte de la DIAN, además de problemas para regularizar la situación tributaria.
- Multas y sanciones económicas: Las empresas que no designen un revisor fiscal pueden ser objeto de multas impuestas por la Superintendencia de Sociedades o la DIAN. Estas multas pueden aumentar si la empresa continúa operando sin cumplir con esta obligación legal, lo que puede afectar gravemente su salud financiera.
- Dificultades para acceder a financiamiento: Muchas instituciones financieras exigen que las empresas presenten estados financieros auditados por un revisor fiscal para otorgar préstamos o líneas de crédito. Si una empresa no cuenta con un revisor fiscal, puede tener dificultades para acceder a financiamiento, lo que podría limitar sus oportunidades de crecimiento.
- Pérdida de confianza: La falta de un revisor fiscal en una empresa que está obligada a tener uno puede generar desconfianza entre los accionistas, socios o inversores. La presencia de un revisor fiscal garantiza la transparencia en las operaciones de la empresa y proporciona una mayor tranquilidad a las partes interesadas.
¿Tu empresa está obligada a tener un revisor fiscal en 2024?
Si tienes dudas sobre si tu empresa debe contar con un revisor fiscal o necesitas asesoría para cumplir con esta obligación legal, estamos aquí para ayudarte.
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Preguntas frecuentes
Las sociedades por acciones (S.A., S.C.A.), las sucursales de compañías extranjeras y las empresas cuyos activos o ingresos superen los topes establecidos (5,000 SMMLV en activos o 3,000 SMMLV en ingresos) están obligadas a tener un revisor fiscal en 2024.
También las entidades reguladas por la Superintendencia de Salud o Superintendencia Financiera deben cumplir con esta obligación.
Los topes para estar obligado a tener un revisor fiscal en 2024 son 5,000 SMMLV en activos brutos (equivalentes a $5,800 millones de pesos) y 3,000 SMMLV en ingresos brutos (equivalentes a $3,480 millones de pesos).
Las declaraciones de impuestos firmadas por un contador serán consideradas ineficaces, lo que puede generar sanciones y multas. Además, la empresa podría enfrentar multas económicas y problemas para acceder a créditos o financiamiento.
Las empresas pueden enfrentar multas económicas, ineficacia de las declaraciones de impuestos, dificultades para acceder a crédito y pérdida de confianza por parte de socios e inversionistas.
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